Переход ювелирного бизнеса на общую систему налогообложения

С 2023 года ювелирным компаниям придется переходить на общую систему налогообложения (ОСНО) с УСН и ПСН. Расскажем, как это отразится на отрасли.

Изменения в законодательстве

Производители и продавцы ювелирных изделий с 2023 года не смогут использовать УСН и ПСН. Корректировки вносятся на основании Закона от 09.03.2022 г. № 47-ФЗ.

В пояснительной записке к указанному закону говорится о том, что переход на ОСНО даст возможность:

• выровнять условия для всех участников данной сферы;
• исключить вероятность дробления крупных организаций на мелкие, чтобы уйти от уплаты налогов;
• не допускать изготовления ювелирных изделий из инвестиционных слитков, которые куплены физлицами без уплаты НДС;
• повысить уровень налоговых бюджетных поступлений на 20-30 млрд. руб.

Налогообложение ювелирных компаний в 2022 году

До окончания 2022 года ювелирные организации с доходом до 219,2 млн. руб. в год и числом сотрудников не больше 130 чел. вправе применять УСН. ИП в этой сфере деятельности могут также применять ПСН, если их выручка не больше 60 млн. руб. и число сотрудников не больше 15 чел.

На данный момент ювелирные компании так платят налоги:

• компании и ИП на УСН освобождены от НДС и уплачивают налог по упрощенке в размере 6% при объекте «доходы» или 15% при объекте «доходы минус расходы». Власти субъектов РФ могут снизить ставки до 1% и 5% соответственно по выбранному объекту налогообложения. Ставки по УСН могут быть выше, когда доход за год укладывается в лимит, однако больше 164,4 млн. руб. — 8% и 20% соответственно;
• ИП на ПСН уплачивает фиксированный размер налога, который зависит от субъекта РФ, вида деятельности и числа работников. На сайте ФНС имеется специальный калькулятор, по которому можно рассчитать стоимость патента в зависимости от заданных условий. Однако нужно учесть, что не во всех регионах можно вести эту деятельность на патенте — нужно проверять, указан ли код ОКВЭД 32.12.6 в региональном законодательстве.

Изменения с 2023 года

Компании и ИП из ювелирного бизнеса должны перейти с 2023 года на ОСНО, а потому у них повысится налоговая нагрузка:

• компании будут уплачивать 20% налога на прибыль, 20 % НДС и до 2,2% имущественных налогов (на транспорт, недвижимость, землю);
• ИП будут уплачивать 13%-15% НДФЛ и 20% НДС.

Пример. Допустим, ИП получает 5 млн. руб. дохода в год. Когда он перейдет на ОСНО, ему нужно будет заплатить НДС (20%) в размере 1 млн. руб. Данный налог рассчитывается со всей стоимости ювелирных изделий, однако по факту он обычно платится только с наценки, т.к. исходящий НДС уменьшается на входящий. Также если за 3 мес. выручка меньше 2 млн. руб., тогда НДС можно не платить (п. 1 ст. 145 НК).

Кроме того, ИП должен заплатить НДФЛ (13%) в размере 650 тыс. руб. Сумму налога можно уменьшить на профессиональные вычеты.

По сравнению с общей системой налогообложения ИП при применении УСН «доходы» (6%) должен заплатить налога по упрощенке в размере 300 тыс. руб. Кроме того, он может уменьшить эту сумму на размер уплаченных страхвзносов.

Соответственно, как видно из расчетов, налоговая нагрузка ИП с 2023 года существенно возрастет.

Компаниям и ИП сложнее применять ОСНО, нежели УСН. Для этого требуется более квалифицированный бухгалтерский и налоговый учет, а также приобретение дополнительного ПО.

К примеру, ИП на ОСНО без работников должен каждый квартал подавать декларацию по НДС и ежегодно — декларацию 3-НДФЛ. На упрощенке он сдает лишь ежегодную декларацию УСН, а на патенте декларация вообще не сдается.

Кроме того, повышаются и штрафные санкции за неверное заполнение отчетности или нарушение сроков ее сдачи. ИП на УСН без работников может получить лишь один штраф в год, на ОСНО — уже пять. Если не сдать декларацию вовремя, ИП оштрафуют на 5%-30% от размера неуплаченного налога, минимально — на 1 тыс. руб. (ст. 119 НК).

Влияние отмены УСН на ювелирную сферу

Санкции, повышение цен на сырье, жесткое регулирование ювелирной отрасли, в т.ч. обязательная маркировка, и теперь повышение налогов через отмену УСН и ПСН для этих налогоплательщиков — все это может серьезно повлиять на ювелирную отрасль.

Небольшие бренды уже сейчас столкнулись с различными проблемами, причинами которых были пандемия и кризис. Их последствиями стали такие моменты:

• себестоимость ювелирных изделий возросла на 20%-30%, поскольку цены на драгметаллы и камни повысились, а некоторые материалы только импортные (в России не изготавливаются);
• покупательская способность граждан снизилась, и их доходы продолжают уменьшаться. При дальнейшем повышении цен можно полностью убить потребительский спрос, а потому компании вынуждены уменьшать свою маржинальную прибыль.

Многие представители ювелирного бизнеса подали коллективное обращение Президенту РФ, Правительству РФ и Минфину. В нем заявлялось, что отмена УСН приведет к закрытию практически 94% всех ювелирных компаний, и тогда без работы окажутся 200-300 тыс. чел. И тогда все равно не удастся увеличить объем налоговых поступлений в бюджет, а будет развиваться серый и черный рынки ювелирных изделий.

Минфин разрабатывает поправки в НК РФ, которые будут направлены на поддержку и развитие малых производителей в ювелирной сфере. Однако некоторые фирмы уже анализируют возможность переноса своего бизнеса в иностранные государства — Китай, Индию, Турцию, Тайланд, Италию, поскольку в этих странах законодательство в ювелирной сфере более лояльное по сравнению с Россией.

Мнение представителей ювелирного бизнеса

Собственники ювелирной мастерской ARTERY JEWERLY из СПб имеют среднюю выручку за год — 2 млн. руб. Ранее компания применяла УСН «доходы», платила налог 6% и продавали ювелирные украшения без НДС. Размер налоговой нагрузки был небольшой — 20-30 тыс. руб. в квартал.

В компании нет наемных работников, поскольку она пока не в состоянии платить 30% страхвзносов с зарплат сотрудников. Как выход — для решения некоторых вопросов она нанимает специалистов на аутсорсе.

В фирме возникли проблемы — себестоимость изготовления одного изделия увеличилась на 30%, и ей приходится поднимать цены на свою продукцию. Но здесь возникает проблема — кто будет покупать ювелирные изделия по таким ценам? Доходы граждан снизились, а эта продукция не является товарами первой необходимости.

Кроме того, по ювелирной продукции введена обязательная маркировка через систему ГИИС ДМДК.

И новая проблема у компании — отмена УСН для ее вида деятельности и переход на ОСНО, что существенно повысит ее расходы.

Представители компании считают, что ювелирная сфера в России слишком зарегулирована. Отмена для нее спецрежимов УСН и ПСН уничтожит малые фирмы в ней. Как результат — останутся только крупные представители отрасли, которые смогут позволить себе такие затраты.