Как выбрать систему налогообложения

Выбор системы налогообложения существенно влияет на размер налогов, которые платит предприятие, и на связанные с этим обязательства по отчетности. Неправильный выбор с самого начала может привести к значительным финансовым потерям. Эта статья призвана помочь вам рассчитать налоговое бремя, связанное с различными системами налогообложения, и предоставить пошаговый алгоритм выбора благоприятной системы.

Что такое система налогообложения

Система налогообложения, также известная как налоговый режим, включает в себя условия, определяющие порядок исчисления, уплаты налогов и предоставления отчетности. Эти системы различаются по количеству и характеру налогов и отчетов, а также по общей сумме налога. Каждая система имеет свой набор требований и допусков, учитывающих особенности различных бизнес-структур.

Cистемы налогообложения:

• ОСНО - общая система налогообложения, подходящая для индивидуальных предпринимателей (ИП) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО).
• УСН - "Упрощенная система налогообложения", упрощенная система налогообложения, подходящая как для ИП, так и для ООО.
• ПСН - "Патент", патентная система налогообложения, применимая исключительно к индивидуальным предпринимателям.
• ЕСХН - Единый сельскохозяйственный налог.
• НПД - Налог на профессиональный доход, доступный индивидуальным предпринимателям и физическим лицам без регистрации ИП.

Что влияет на возможность выбора системы налогообложения

На целесообразность выбора той или иной системы налогообложения влияет несколько факторов:

1. Организационно-правовая форма предприятия влияет на возможные режимы налогообложения. Например, ООО не может работать на патентной системе.
2. Годовой объем выручки. Каждая система имеет ограничения по доходам. Например, в 2024 году УСН применяется при годовом доходе менее 265,8 млн рублей, а патентная система - при доходе менее 60 млн рублей. Для ОСНО ограничений нет.
3. Численность работников влияет на право применения определенных систем налогообложения. Упрощенную систему налогообложения могут применять до 130 сотрудников, а патентную - до 15.
4. Для отдельных режимов существуют заранее определенные перечни разрешенных видов деятельности.
5. Другие условия, такие как стоимость основных средств и доля участия в уставном капитале других компаний, также играют роль в процессе выбора.

Алгоритм выбора системы налогообложения

Ознакомившись с основополагающими моментами российских налоговых систем, следующим шагом будет определение подходящего налогового режима для вашего бизнеса. Чтобы принять обоснованное решение, нужно выполнить ряд действий.

1. Оценка совместимости видов деятельности. Начните с оценки характера вашей деятельности, чтобы определить, какие системы налогообложения соответствуют ее требованиям. Примеры включают:

• Розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН.
• Оптовая торговля, которая может осуществляться только по упрощенной системе налогообложения, УСН (в пределах) и ОСНО.
• Сельхозпроизводители, работающие по ОСНО, УСН, ЕСХН и ЕСХН.
• Индивидуальные предприниматели могут получить патент на конкретные производственные услуги.

2. Рассмотрим организационно-правовую форму. ПСН и НДП имеют ограничения, применимые только к физическим лицам. Другие налоговые режимы доступны как физическим, так и юридическим лицам.
3. Проанализируем ограничения по сотрудникам. Патентная система налогообложения устанавливает самые строгие ограничения по количеству сотрудников (не более 15 человек), в то время как УСН допускает до 130 сотрудников на начальном этапе.
4. Пороговый лимит дохода. Например, 251,4 млн рублей в год для упрощенной системы налогообложения и лимит в 60 млн рублей для патентной системы.
5. Если необходима работа с НДС, выбирайте ОСНО, особенно при работе с клиентами-плательщиками НДС. Однако будьте готовы к тому, что вам придется разбираться в сумме выплат НДС и процессе их возмещения, что часто требует специальных знаний.
6. УСН "Доходы минус расходы" - может быть выгоден с точки зрения суммы налога к уплате. Однако помните о бюрократических сложностях, связанных с подтверждением расходов, требующих предоставления подтверждающих документов.

Автоматизация розничного магазина под ключ

• Оборудование и программное обеспечение для магазина
• Услуге по подключению и настройке
• Обучение персонала работе с кассовым и складским оборудованием
• Круглосуточная техническая поддержка магазина

Узнать подробнее

Краткий обзор распространенных систем налогообложения

ОСНО - общая система налогообложения

ОСНО применима к предприятиям всех типов, но особенно выгодна она тем, кто собирается сотрудничать с крупными компаниями. Поскольку большинство крупных компаний работают на общей системе налогообложения и это позволяет предприятиям получать вычеты по НДС. Это особенно важно для оптовых предприятий, работающих напрямую с производителями и крупными розничными сетями.

Все вновь зарегистрированные компании и индивидуальные предприниматели автоматически попадают под ОСН, если не подадут уведомление о переходе на специальный режим. В то время как компании, находящиеся на ОСН, ведут полную бухгалтерскую отчетность, индивидуальные предприниматели, хотя и освобождены от нее, обязаны вести книгу доходов и расходов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Предназначенная для малого и среднего бизнеса, УСН имеет ряд ограничений, в том числе:

• Максимальное среднее количество сотрудников: 130 человек.
• Ограничения по доходам: До 251,4 млн рублей в 2023 году и до 265,8 млн рублей в 2024 году.
• Остаточная стоимость основных средств: До 150 миллионов рублей.
• Запрет на создание филиалов.
• Максимальная доля участников (юридических лиц) в уставном капитале: 25%.

При упрощенной системе налогообложения и организации, и индивидуальные предприниматели платят единый налог по ставке 6% с "Доходов" или 15% с "Доходов минус расходы".

Для индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, регионы могут применять пониженные налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Информацию о региональных различиях можно уточнить на сайте ФНС России.

Для упрощенной системы налогообложения в категории "Доходы минус расходы" установлен минимальный налог в размере 1 % от годового дохода. Даже если бизнес приносит убытки или налог на прибыль меньше, минимальный налог все равно необходимо заплатить.

Для компаний и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, применяются повышенные ставки в размере 8 % для "Доходов" или 20 % для "Доходов минус расходы", если численность работников превышает 100 человек или совокупный доход превышает установленные пороговые значения.

Ежегодно необходимо подавать налоговые декларации, сообщать о сотрудниках и заполнять книгу доходов и расходов (КУДИР).

Патентная система

При патентной системе сумма налога зависит от потенциального дохода, определяемого региональным законодательством. Предприниматели могут приобрести патент на определенный срок (от месяца до года) и вести книгу учета доходов.

Подача заявки на получение патента предполагает определенные ограничения, в том числе:

• Работа в определенном виде деятельности, установленном региональным законодательством.
• Нанимать не более 15 человек.
• Иметь годовой доход не более 60 миллионов рублей.
• Не продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке.
• Сумма патента может быть увеличена за счет уплаты страховых взносов "за себя" и работников в течение срока действия патента. Хотя предприятия, работающие по патенту, освобождены от налоговой отчетности, они все равно должны сдавать отчеты по сотрудникам, НДФЛ и страховым взносам.

Как объединить различные системы налогообложения

В случаях, когда индивидуальный предприниматель занимается несколькими видами деятельности, каждый из которых предполагает свой режим налогообложения, существует возможность их совмещения. Закон разрешает одновременное использование до двух систем, хотя ООО ограничено в таком совмещении.

Индивидуальные предприниматели (ИП) имеют возможность комбинировать режимы следующим образом: УСН + патент, ОСН + патент, ПСН + патент и АУСН + патент. Однако ЕСХН и НДП несовместимы с другими системами. Предприниматели, выбравшие режим двойного налогообложения, должны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности. Соблюдение этой практики обеспечивает четкое понимание того, какие расходы способствуют уменьшению налоговой базы. Несоблюдение этого правила может привести к осложнениям при расчете налоговой базы в разных режимах.