Изменения для организаций и ИП на упрощенке в 2024 году

В 2024 году при применении упрощенки нужно учитывать некоторые корректировки по УСН. В статье рассмотрим основные изменения, которые необходимо учесть в работе.

Возможные нововведения в 2024 году, касающиеся ККТ

С 1 марта 2024 года правительство планирует освободить некоторых ИП от работы с онлайн-кассами. Также с 1 марта 2024 года могут ввести:

• экспертизу ФН; 
• новые требования к кассовым чекам; 
• новые правила регистрации и перерегистрации ККТ.

Ограничение по доходам

Ограничения по доходам для компаний и ИП на УСН указаны в НК РФ, но каждый год для них применяется соответствующий коэффициент-дефлятор, повышающий размер этих доходов.

На 2024 год Минэкономразвития установил коэффициент-дефлятор для УСН — 1,329.

По НК РФ размер доходов компаний и ИП, которые хотят перейти на УСН, не должен быть больше 112,5 млн. руб., а для хозяйствующих субъектов, которые уже применяют УСН, — 200 млн. руб.

С 2024 г. верхний предел этих значений изменился в связи с вводом нового коэффициента-дефлятора. С этого года верхняя граница перехода на этот спецрежим — 149,5 млн. руб. (112,5 млн. руб. * 1,329), а максимальная величина дохода по действующим на УСН налогоплательщикам — 265,8 млн. руб. (200 млн. руб. * 1,329).

Соответственно, еще больше хозяйствующих субъектов смогут использовать УСН при ведении деятельности.

Ограничение по стоимости ОС

Лимит остаточной стоимости ОС для перехода на упрощенку — 150 млн. руб. Контролировать данное ограничение должны компании, переходящие на упрощенку, а ИП проверяют указанное соответствие уже при использовании УСН.

Для перехода на упрощенку с 2024 года компании подсчитывают остаточную стоимость ОС на 01.10.2023 г. и проверяют соответствие лимиту.

Ограничение по среднесписочной численности

Ограничения по среднесписочной численности различаются при обычных и повышенных ставках. Для обычных — 100 чел., для повышенных — 130 чел.

По общим правилам, применять стандартную ставку по упрощенке можно при среднесписочной численности персонала до 100 чел. Когда она превышает это значение, но не больше 130 чел., право применять УСН сохраняется, но при этом применяются повышенные ставки.

Сроки перечисления налога

С 2023 года установили единый день для уплаты бюджетных платежей — 28-ое число каждого месяца.

Для авансов по упрощенке срок уплаты — до 28-го числа месяца после отчетного квартала. Для годового УСН срок платы — до 28 марта (для юрлиц) и 28 апреля (для ИП).

Когда налогоплательщик прекращает деятельность, он платит налог по УСН до 28-го числа месяца, идущего за месяцем завершения деятельности. При потере права применять УСН налог платится до 28-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором потеряно право на УСН.

Срок подачи отчетности

Срок подачи декларации — до 25 марта следующего года (для юрлиц) и до 25 апреля следующего года (для ИП).

При прекращении деятельности сдать декларацию требуется до 25-го числа месяца, идущего за месяцем завершения деятельности. При потере права применять упрощенку — до 25-го числа месяца после квартала, в котором была утрата права на спецрежим.

Уведомления по ЕНП

Налог по упрощенке требуется уплачивать каждый квартал, а потому ИФНС нужно уведомлять также ежеквартально. О годовом налоге уведомлять не нужно — он начисляется по декларации.

Нововведение предусматривает отрицательные уведомления по ЕНП на авансы по упрощенке, начавшее действовать с 01.10.2023 г., но подавать такие уведомления необходимо, начиная с аванса за полугодие 2023 г.

Уменьшение на страхвзносы

С 2023 года поменяли правила снижения налога по упрощенке на страхвзносы. Ранее в расчет брали информацию по факту оплаты страхвзноса. Теперь уменьшить налог по УСН можно на страхвзносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде вне зависимости от даты их перечисления.

Некоторые особенности уплаты страхвзносов:

• Страхвзносы, которые нужно заплатить в этом году, снижают налог по упрощенке текущего года, даже если по факту они будут заплачены в следующем году. 
• Допвзносы на ОПС в размере 1% от дохода больше 300 тыс. руб. снижают авансовый или годовой платеж не того периода, за который платятся, а того, в котором уплачиваются, т.е. налог следующего года.
• В 2023 году разрешалось снизить налог по упрощенке на страхвзносы в 1% за 2023 год, хотя по новой норме НК РФ они должны уменьшать налог 2024 г. (Письмо ФНС от 25.08.2023 г. № СД-4-3/10872@).

Обновленная форма налоговой декларации

Декларацию за 2023 год требуется сдать по новой форме, регламентированной Приказом ФНС от 01.11.2022 г. № ЕД-7-3/1036@.

Обновленная форма КУДиР

Все компании и ИП на упрощенке обязаны вести КУДиР. С 2024 года книга заполняется по форме, регламентированной Приказом ФНС от 07.11.2023 г. № ЕА-7-3/816@.