Бухгалтерский учет ККТ

В зависимости от стоимости техники и трат на ее установку кассу получится принять на бухгалтерский учет как МПЗ либо ОС.

Чтобы узнать, каким образом учитывается новое оборудование, необходимо разобраться с определенными нюансами. Ниже мы рассмотрим все вопросы, которые могут возникнуть у читателей и поймем, насколько современные аппараты облегчают бухгалтерам ведение отчетности.

Учет ККТ в бухгалтерии

Предприниматели могут учитывать оборудование в составе МПЗ либо считать ее как ОС. Но как понять, к какой группе относится ваша аппаратура? Сначала рассмотрим схему, на ней указана определенная законодательством пошаговая цена купленной ККТ.

Рассмотрим все ценовые группы подробнее.

Согласно ПБУ 6/01 любое кассовое оборудование можно поставить на бух. учет как основное средство, ведь оно подходит под все параметры, указанные в п. 4, ст. 1:

• Применяется для выполнения каких-либо работ или оказания услуг. Также может использоваться для осуществления управленческой деятельности.
• Срок применения такой техники - более 1 года.
• Аппарат приобретается не с целью последующей перепродажи (другими словами, ККТ покупается не для получения дохода).
• В будущем устройство принесет бизнесу выгоду (если понадобится, оборудование можно будет дать другому предприятию в аренду или продать).

Возможность установить кассовый аппарат в качестве МПЗ определяется политикой предприятия. Каждая фирма на свое усмотрение устанавливает нижний предел цены ОС (это значение должно находится в пределах от 0 до 40 тысяч рублей). Если иного в вашей организации не указано, то вся техника, стоимостью до 40 000, относится к МПЗ.

Если учет кассового оборудования в налоговом и бухгалтерском учете различается, появляется временная разница. В первом варианте все средства спишут моментально, во втором станет ежемесячно начисляться амортизация.

Избежать этой разницы получится благодаря статье 254 налогового законодательства нашей страны. В ней написано, что вы имеете право на свое усмотрение выбрать (обращая внимание на срок эксплуатации или иные экономические показатели) вид списания для имущества, которое не является ОС.

То есть вам заранее потребуется добавить в налоговую политику фирмы возможность растянуть по времени затраты на МПЗ. При этом следует указать, что эта поправка используется лишь к той товарной группе, стоимость на которую в бух. учете относится к ОС.

Нюансы бухгалтерского учета ККТ

Если с техникой из высокой ценовой категории все понятно, то насчет недорогого оборудования пока что остались определенные вопросы. С одной стороны, их получится указать как малоценное имущество. Но по характеристикам они ближе находятся к основным средствам.

Бух. учет касс, стоимость которых ниже 40 тысяч, зависит только от внутренней политики фирмы. В соответствии с этой политикой, если вы не можете принять на баланс любое имущество как ОС, цена которого ниже определенных 40 тысяч, то даже оборудование, требующее повышенного контроля (ККМ, компьютеры и прочее), может считаться только МПЗ.

Если политика фирмы позволяет учитывать как основные средства любую технику, вне зависимости от ее цены, то лучше будет относить оборудование к счету ОС. Бухгалтерский учет ККМ за 30 тысяч будет таким же, как принятие на баланс устройства за 100 тысяч рублей.

Проводка трат на кассовое оборудование в бухгалтерском учете

Провести кассовое оборудование в бухгалтерии получится как ОС или МПЗ. Проводки при учете ККМ при этом будут различаться.

Однако эта информация достоверна лишь по отношению к организациям, находящимся на любом налоговом режиме. В соответствии с текущим законодательством ИП не обязаны вести бух. учет.

Из чего складывается первоначальная цена ККТ?

Изначальные расходы на покупку оборудования включают в себя не только стоимость аппарата. К ним относятся и другие сопутствующие траты:

• Цена доставки техники.
• Расходы на консультацию при приобретении ККТ.
• Оплата услуг посредника (если имеется соглашение).
• Издержки, которые несет фирма при приведении ККМ в пригодное для применения состояние.

В случае с онлайн-оборудованием, к последнему пункту также можно смело добавить приобретение ПО и оплату услуг по его настройке, установке.

Учет ККТ в бух. учете: затраты и поступление средств

Выше мы рассказали о всех основных проводках, связанных с покупкой оборудования для автоматизации предпринимательской деятельности. Сейчас на примере кассы, находящейся в составе ОС, более подробно разберемся, как нужно указывать каждую предполагаемую трату:

• Стоимость купленного аппарата — Дт-08, Кт-60.
• ПО и расходы на его наладку — Дт-08, Кт-60. В этом случае предприниматель тратит средства, чтобы привести кассовое оборудование в состояние, подходящее для применения.
• Сканер QR-кодов, весы и иная периферийная техника, покупаемая отдельно от основного устройства — Дт-10, Кт-60. Невозможно включить в состав ОС, потому как их можно применять совместно с другим оборудованием.
• Начисление амортизации — Дт-20, 25, 26, 44, Кт-02. Данный вариант учитывается ежемесячно (с последующего после начала применения кассы).

ККТ считается 4-й группой амортизируемого имущества. Его срок полезного действия составляет от 5 до 7 лет. Период амортизации необходимо устанавливать в данном диапазоне.

В статье уже упоминалась возможное временное различие в ситуациях, когда в бух. учете аппарат проводится в качестве ОС, а в налоговом - как МПЗ. Другой метод решить эту проблему - дополнительные проводки:

• После ввода в эксплуатацию кассового оборудование, в бухгалтерской отчетности делается проводка, отражающая ОНО (отложенное налоговое обязательство) — Дт-68, Кт-77.
• Со следующего месяца происходит начисление амортизации. Например, Дт-25, Кт-02, это может вызвать временную разницу.
• Из-за того, что ранее уже было сформировано ОНО, с этого же месяца можно будет начинать его погашение — Дт-77, Кт-68.

Одна из главных трат при применении онлайн-касс - фискальные накопители. В зависимости от типа деятельности фирмы и клиентопотока, кто-то должен менять их раз в несколько месяцев, кто-то раз в несколько лет. Однако проводка ФН в любом случае будет зависеть исключительно от выбранного до этого способа учета кассового аппарата.

Для устройства, которое по документам относится к ОС, замена ФН считается его модернизацией, поэтому записи будут выглядеть таким образом:

• Затраты на новый накопитель — Дт-10, Кт-60.
• Расходы на модернизацию (учитывая стоимость ФН и цену установки элемента) — Дт-08, Кт-10.
• В связи с заменой ФН ценность актива будет увеличена. Это необходимо указать в карточке ОС — Дт-01, Кт-08.

Для кассового оборудования, относящегося к МПЗ, проводки будут выглядеть другим образом:

• Покупка накопителя — Дт-10, Кт-60.
• Списание затрат на приобретение ФН — Дт-22, 44, Кт-10.

Помимо этих проводок, применение онлайн-кассы подразумевает учет полученных благодаря ему денег:

• Оплата картой — Дт-57, Кт-90.
• Получение наличных — Дт-50, Кт-90.
• Возврат средств — Дт-50, 57, Кт-76, 60.

Если ведется аналитика продаж, то оплата наличными деньгами должна учитываться как Дт-62, Кт-90.

Другие подсчеты, например, выдача выигрышей, плата за аренду, передача средств физ. лицу за купленные у него товары либо услуги, отображаются следующим образом: Дт-76, 60, Кт-50, 51.

Положительные стороны применения ККМ при ведении бух. учета

Применение новой техники для автоматизации предпринимательской деятельности не только добавило бухгалтерам больше задач, но и позволило не составлять большинство отчетных документов. На сегодняшний день предприниматели имеют право отказаться от актов КМ-1 — КМ-9:

• КМ 1 - делался после того, как к нулевым значениям приведены суммирующие денежные счетчики и при регистрации контрольных счетчиков.
• КМ 2 - оформлялся при снятии показаний со счетчиков перед тем, как отправлять кассовый аппарат в ремонт и после возвращения оборудования на предприятие.
• КМ 3 - возврат средств клиентам (подобная форма может заполняться и при неправильно пробитых фискальных документах).
• КМ 4 - по этой форме требовалось вести журнал продавца. Сейчас использовать его можно на свое усмотрение и не нужно предоставлять в контролирующие органы.
• КМ 5 - использовался, чтобы вести журнал. В нем учитывались показания контрольных и суммирующих счетчиков на кассах, функционирующих без операторов.
• КМ 6 - отчетный документ, в нем отображался суммарный доход за одну смену продавца и списывалась информация со счетчиков.
• КМ 7 - в данном акте отображалась выручка предприятия и указывались значения, снятые со счетчиков.
• КМ 8 - в журнал, который заполняется по данной форме, вводились все вызовы технических специалистов и отображались работы, проведенные ими.
• КМ 9 - этот акт оформлялся во время неожиданной проверки фактического количества наличных средств в кассе. Составлялся вместе с налоговым инспектором.

С введением новой техники появились и другие отчеты. Ни у продавцов, ни у бухгалтеров от этого работы не прибавилось: касса самостоятельно формирует все документы. Оператор должен только ввести необходимые команды.

• Отчет о фискализации техники - делается при регистрации аппарата.
• Отчет об изменении некоторых ранее внесенных характеристик, к примеру, при смене фактического места применения ККТ.
• Отчеты об открытии и окончании смены (второй документ заменяет z-отчет, который требовался ранее).
• Чек коррекции - делается при ошибках продавца или иных внештатных ситуациях (например, указание неверной суммы, непробитие чека и так далее).
• Отчет о закрытии ФН - нужен перед тем, как устанавливать новый ФН.

Как при применении старой техники, так и с новым оборудованием, в конце дня бухгалтер обязан сформировать приходной ордер. Основанием для него считается фискальных документ с указанными сведения об окончании смены.

Исходя из вышеуказанной информации, можно прийти к такому заключению: обязательная установка новых кассовых аппаратов необходима не только для усиления контроля за бизнесменами, но и для упрощения их деятельности. Так как с появлением онлайн-оборудования некоторые отчеты оформлять не нужно. А создание остальных занимает не так много времени, как при применении устаревшей техники.