Налоговые проверки — когда проводят и как реагировать?

Правительство РФ продлило до конца 2021 года мораторий на плановые проверки налоговиками субъектов предпринимательства (юр. лица и ИП). Данная мера была предпринята для снижения административной нагрузки на бизнес.

Однако мораторий распространяется не на всех. В частности, от плановых проверок освобождаются:

• ИП и юр. лица — субъекты малого и среднего предпринимательства;
• некоммерческие организации со штатом не больше 200 чел. (исключением являются политические партии и юр. лица, признанные налоговыми агентами).

Однако налоговики могут прийти на проверку налогоплательщика незапланированно, вследствие чего есть риск получить штрафы.

Информация о плановых проверках

В 2020 году на сайте Генпрокуратуры был опубликован сводный план проверок на 2021 год. Если посмотреть этот список, то можно узнать, включен ли в него конкретный налогоплательщик и нужно ли заранее готовиться ко встрече с инспекторами ИФНС. Если налогоплательщика в списке нет, то плановая проверка пока ему не грозит.

Чтобы просмотреть список, нужно:

• зайти на сайт Генпрокуратуры;
• выбрать вкладку «Единый реестр проверок»;
• в поисковой строке внести наименование, ИНН или ОГРН компании;
• просмотреть информацию — если указано «0 КНМ», это означает, что в графике проверок компания не указана.

Если организация указана в сводной таблице, тогда на странице будет иметься такая информация:

• ИНН/ОГРН;
• ИП или наименование юр. лица;
• адрес компании;
• месяц, дата и цель осуществления проверки;
• госорганизация, которая будет проводить проверку (ИФНС, ПФР, ФСС, Роспотребнадзор и др.).

Проверяющие инспекторы обязаны уведомить субъекта проверки о ее проведении не позже трех рабочих дней.

Причины внеплановых проверок

Даже если компания не включена в график проверок на сайте Генпрокуратуры, она все равно может быть внепланово проверена инспекторами ИФНС. Такое возможно, если налоговая инспекция узнает о каких-то серьезных нарушениях со стороны налогоплательщика.

Сотрудники ИФНС могут прийти с внеплановой проверкой в следующих случаях:

1. Периодическое приближение к предельным показателям по спецрежимам налогообложения, которые равны таким значениям:

• на УСН — число сотрудников до 100 чел., доход за год до 150 млн. руб.;
• на ПСН — число сотрудников до 15 чел., доход за год — до 60 млн. руб.;
• на ЕСХН — число сотрудников до 300 чел., доля доходов от сельхоз деятельности от 70% общей прибыли.

Когда налогоплательщик несколько раз подходит к пороговым значениям этих показателей, ИФНС может посчитать, что используется схема дробления бизнеса, чтобы не потерять право использовать комфортный спецрежим.

2. Ведение деятельности с убытком более трех лет. Убыточная деятельность не только проблема для самой компании, но также сигнал к повышенному вниманию со стороны налоговиков.

Когда чистые активы компании были меньше минимального капитала лишь в последнем году, ИФНС пришлет предупреждение о возможной ликвидации. Когда эта ситуация повторяется и на второй год подряд, ИФНС направляет письменное уведомление и одновременно с этим наблюдает за деятельностью налогоплательщика. Когда нарушение происходит и в третий год подряд, то ИФНС направляет требование о ликвидации, которое налогоплательщик должен выполнить.

3. Большие вычеты по НДС за последний год. Пороговым значением доли вычета является 89% от суммы НДС за год. При достижении этой величины налогоплательщик может ждать выездную проверку.

4. Нарушение сроков сдачи отчетности. ИП без работников проще сдавать отчетность — ее не так много. К примеру, на УСН нужно сдавать только годовую декларацию. Если же есть сотрудники, то отчетности уже больше — нужно сдавать ежемесячную и ежеквартальную отчетность. Штрафные санкции за нарушение сроков зависят от вида отчетности и нормативно-правового акта, на основании которого установлен штраф.

5. Нарушение сроков и порядка уплаты налогов и страховых взносов. ИП или компания платят не только налоги по спецрежиму, но также НДФЛ и страховые взносы при наличии наемных работников. Кроме того, ИП платит за себя фиксированные и дополнительные страховые взносы вне зависимости от того, был доход или нет.

6. Формирование кассовых чеков без указания номенклатуры. С февраля 2021 года в кассовых чеках обязательно должны указываться название товаров или услуг, их количество и сумма по каждой номенклатурной позиции.

Наименование должно быть полным, а не сокращенным или обобщенным, чтобы клиент мог понять, о каком товаре сделана запись.

7. Неверная система налогообложения в кассовом чеке. Особенно часто встречались ошибки при переходе в 2021 году с ЕНВД на любой другой режим, когда онлайн-кассы перенастраивались в спешном порядке.

Как проверить, если ли риск налоговой проверки

Для проверки, если ли у налогоплательщика нарушения, из-за которых возможна налоговая проверка, нужно ответить на такие вопросы:

Если хотя бы по одному вопросу ответ «Да», есть риск, что налоговики придут с проверкой.

Маркированный товар: что может привлечь внимание налоговой

Причины, указанные выше, — не окончательный перечень нарушений, из-за которых возможны налоговые проверки и штрафные санкции. При изготовлении и реализации товаров, требующих маркировки, нарушения законодательства в данной сфере также чреваты штрафами.

Подозрение у налоговиков вызывают:

• Продажи товаров без идентификационных маркировочных кодов. Реализация товаров без маркировки, для которых она обязательна, — самое распространенное и грубое нарушение, за которое предусмотрены штрафные санкции. Код Data Matrix обязательно наносится на этикетку, упаковку или бирку товаров, которые подлежат маркировке. При нарушении этого правила возможны не только проверки и штрафы, но также и конфискация товаров.
• Плохое считывание маркировочных кодов. Даже при наличии маркировочных кодов на товарах они могут быть деформированными, затертыми, поцарапанными или перекрытыми другой информацией. При повреждении этикетки товар требуется перемаркировать, чтобы код нормально сканировался. В противном случае также возможны проверки и штрафы.
• Несовпадение информации маркировочного кода со сведениями в УПД. Если на товаре один код маркировки, а в УПД — другой или его нет вовсе, такой товар продавать нельзя.
• Продажа товаров с поддельными маркировочными кодами. На данный момент Госдумой рассматривается законопроект, согласно которому в данном случае будет предусматриваться уголовная ответственность за применение поддельных кодов маркировки — лишение свободы на срок до трех лет.

Как проверить, правильно ли маркируется товар

Для проверки корректности маркировки товаров нужно ответить на такие вопросы:

Если хотя бы по одному вопросу ответ «Нет», есть риск, что налоговики придут с проверкой.

Чтобы не попасть к налоговикам «на карандаш», нужно тщательно следить за тем, что происходит в компании. Кроме того, нелишним будет также своевременное взаимодействие с ИФНС. К примеру, если инспектор прислал сообщение или требование, не нужно его игнорировать, даже если с претензиями не согласны. Такое пренебрежение вполне способно спровоцировать внеплановую налоговую проверку.